தணிக்கை, வெளிப்புறம்

தொடர்புடைய விதிமுறைகள்: தணிக்கை, உள் ; கணக்கியல் முறைகள்

தணிக்கை என்பது ஒரு அரசு, வணிகம் அல்லது பிற நிறுவனத்தின் கணக்குகள் அல்லது நிதி பதிவுகளை புறநிலையாகப் பெற்று மதிப்பீடு செய்வதற்கான ஒரு முறையான செயல்முறையாகும். சில வணிகங்கள் ஊழியர்களால் நடத்தப்படும் தணிக்கைகளை நம்பியுள்ளன - இவை உள் தணிக்கைகள் என்று அழைக்கப்படுகின்றன - மற்றவை இந்த பணியைக் கையாள வெளிப்புற அல்லது சுயாதீன தணிக்கையாளர்களைப் பயன்படுத்துகின்றன (சில வணிகங்கள் இரண்டு வகையான தணிக்கைகளையும் சில இணைப்பில் நம்பியுள்ளன).

கார்ப்பரேட் நிதி அறிக்கைகளின் நம்பகத்தன்மை குறித்து ஒரு கருத்தை ஆராய்வதற்கும் பகிரங்கமாக வெளியிடுவதற்கும் வெளிப்புற தணிக்கையாளர்களுக்கு சட்டத்தால் அதிகாரம் உண்டு. டென்னிஸ் ஆப்பில்கேட் பத்திரிகையில் வெளிவந்த ஒரு கட்டுரையில் வெளி தணிக்கைகளின் வரலாற்றை விவரிக்கிறார் அக தணிக்கையாளர் பின்வருமாறு. 'அமெரிக்க காங்கிரஸ் வெளிப்புற தணிக்கைத் தொழிலை வடிவமைத்து, அதன் முதன்மை தணிக்கை நோக்கத்தை 1933 இன் பத்திரங்கள் சட்டம் மற்றும் 1934 இன் பத்திர பரிவர்த்தனை சட்டம் ஆகியவற்றை நிறைவேற்றுவதன் மூலம் உருவாக்கியது. இந்த ஒருங்கிணைந்த சட்டத்திற்கு மூலதன பங்கு வாங்கப்பட்டு விற்கப்படும் அனைத்து நிறுவனங்களின் சுயாதீன நிதி தணிக்கை தேவைப்படுகிறது. திறந்த சந்தைகள். அதன் நோக்கம், ஒரு பகுதியாக, பொது வர்த்தக நிறுவனங்களின் நிதி நிலை மற்றும் இயக்க செயல்திறன் நியாயமான முறையில் முன்வைக்கப்பட்டு வெளிப்படுத்தப்படுவதை உறுதி செய்வதாகும். ' வெளிப்புற தணிக்கைகளைச் செய்ய சட்டத்தால் கடமைப்படாத நிறுவனங்கள் பெரும்பாலும் இதுபோன்ற கணக்கியல் சேவைகளுக்கு ஒப்பந்தம் செய்கின்றன. எடுத்துக்காட்டாக, சிறிய வணிகங்கள், உள் தணிக்கை முறைகளைப் பராமரிப்பதற்கான வளங்கள் அல்லது விருப்பம் இல்லாதவை பெரும்பாலும் வெளிப்புற தணிக்கைகளை ஒரு வழக்கமான அடிப்படையில் பிழைகள் அல்லது மோசடிகளுக்கு எதிரான பாதுகாப்பாகக் கொண்டிருக்கும்.

நிர்வாகக் கொள்கைகள், நடைமுறைகள் மற்றும் தேவைகளுக்கு அமைப்பு எந்த அளவிற்கு ஒத்துப்போகிறது என்பதை தீர்மானிப்பதே வெளிப்புற தணிக்கையின் முதன்மை குறிக்கோள். சுயாதீனமான அல்லது வெளிப்புற தணிக்கையாளர் அமைப்பின் ஊழியர் அல்ல. ஒரு வாடிக்கையாளரின் நிதிநிலை அறிக்கைகள் குறித்த கருத்தைக் கொண்ட அறிக்கையை வெளியிடும் நோக்கத்துடன் அவர் அல்லது அவள் ஒரு பரிசோதனை செய்கிறார். வெளிப்புற தணிக்கையின் சான்றளிப்பு செயல்பாடு ஒரு நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் தணிக்கையாளரின் கருத்தை வெளிப்படுத்துவதைக் குறிக்கிறது. வழக்கமான சுயாதீன தணிக்கை அறிக்கைகளின் நேர்மை மற்றும் நம்பகத்தன்மை குறித்த சான்றளிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது. இது தணிக்கை செய்யப்பட்ட நிறுவனத்தின் அதிகாரிகளுக்கு அறிக்கைகளுடன் எழுதப்பட்ட அறிக்கையின் வடிவத்தில் தெரிவிக்கப்படுகிறது (கண்டுபிடிப்புகளின் வாய்வழி விளக்கக்காட்சி சில சமயங்களில் கோரப்படலாம்). ஒரு தணிக்கை ஆய்வின் போது, ​​வெளிப்புற கணக்காய்வாளர் வாடிக்கையாளரின் கணக்கியல் நடைமுறைகளின் நற்பண்புகள் மற்றும் குறைபாடுகளை நன்கு அறிவார். இதன் விளைவாக, நிர்வாகத்திற்கான தணிக்கையாளரின் இறுதி அறிக்கையில் பெரும்பாலும் உள்ளகக் கட்டுப்பாடுகளை மேம்படுத்துவதற்கான வழிமுறைகள் குறித்த பரிந்துரைகள் உள்ளன.

வெளிப்புற தணிக்கையாளர்களால் நடத்தப்படும் முக்கிய வகை தணிக்கைகளில் நிதிநிலை அறிக்கைகள் தணிக்கை, செயல்பாட்டு தணிக்கை மற்றும் இணக்க தணிக்கை ஆகியவை அடங்கும். ஒரு நிதி அறிக்கை தணிக்கை (அல்லது சான்றளிப்பு தணிக்கை) பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளை பின்பற்றுவதை அறிய நிதி அறிக்கைகள், பதிவுகள் மற்றும் தொடர்புடைய செயல்பாடுகளை ஆராய்கிறது. செயல்பாட்டு தணிக்கை ஒரு நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை ஆராய்ந்து செயல்திறனை மதிப்பிடுவதற்கும் மேம்பாடுகளுக்கான பரிந்துரைகளை உருவாக்குவதற்கும் அல்லது அடுத்த நடவடிக்கை செய்வதற்கும் ஆராய்கிறது. கூட்டாட்சி, மாநில, அல்லது நகர அரசு அல்லது நிறுவனம் போன்ற ஒரு ஆளும் குழுவின் தேவைகளுக்கு இணங்க செய்யப்படும் சட்டரீதியான தணிக்கைகளை தணிக்கையாளர்கள் செய்கிறார்கள். ஒரு இணக்க தணிக்கை அதன் நோக்கமாக ஒரு அமைப்பு நிறுவப்பட்ட நடைமுறைகள் அல்லது விதிகளை பின்பற்றுகிறதா என்பதை தீர்மானிக்கிறது.

சர்பேன்ஸ்-ஆக்ஸ்லி சட்டம் நிறைவேற்றப்பட்டதன் மூலம் பகிரங்கமாக வர்த்தகம் செய்யப்படும் நிறுவனங்கள் பின்பற்ற வேண்டிய விதிகள் 2002 இல் மாற்றப்பட்டன. என்ரான் 2001 ஆம் ஆண்டு திவால்நிலை தாக்கல் செய்ததைத் தொடர்ந்து இந்த நடவடிக்கை வந்தது, மேலும் நிறுவனத்திற்குள் மோசடி கணக்கு நடைமுறைகள் பற்றிய வெளிப்பாடுகள். என்ரான் உயர் திவால்நிலைகளில் முதன்மையானது. கணக்கியல் மோசடி தொடர்பான கடுமையான குற்றச்சாட்டுகள் திவாலான நிறுவனங்களுக்கு அப்பால் அவற்றின் கணக்கியல் நிறுவனங்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்டன. நிதி அறிக்கை தேவைகளை வலுப்படுத்தவும், திவால் அலைகளின் விளைவாக ஏற்பட்ட நம்பிக்கையின் வீழ்ச்சியைத் தடுக்கவும் சட்டமன்றம் விரைவாகச் செயல்பட்டது.

சர்பேன்ஸ்-ஆக்ஸ்லி சட்டம் என்பது ஒரு பரவலான மற்றும் சிக்கலான சட்டமாகும், இது பொதுவில் வர்த்தகம் செய்யப்படும் அனைத்து நிறுவனங்களுக்கும் கடுமையான அறிக்கை தேவைகளை விதிக்கிறது. இந்த சட்டத்தின் தேவைகளைப் பூர்த்தி செய்வது தணிக்கை நிறுவனங்களின் பணிச்சுமையை அதிகரித்துள்ளது. குறிப்பாக, சர்பேன்ஸ்-ஆக்ஸ்லி சட்டத்தின் பிரிவு 404 ஒரு நிறுவனத்தின் வருடாந்திர அறிக்கையில் நிறுவனத்தின் உள் கட்டுப்பாடுகளின் செயல்திறனைப் பற்றி நிர்வாகத்தால் அதிகாரப்பூர்வமாக எழுதப்பட வேண்டும். உள் கட்டுப்பாடுகள் குறித்த நிர்வாகத்தின் அறிக்கையை வெளிப்புற தணிக்கையாளர்கள் சான்றளிக்க வேண்டும் என்றும் பிரிவு தேவைப்படுகிறது. மேலாண்மை அறிக்கையை சான்றளிக்க வெளிப்புற தணிக்கை தேவை.

சுதந்திரமான தணிக்கை தரங்கள்

தணிக்கை செயல்முறை தரநிலைகள், கருத்துகள், நடைமுறைகள் மற்றும் அறிக்கையிடல் நடைமுறைகளை அடிப்படையாகக் கொண்டது, அவை முதன்மையாக அமெரிக்க சான்றளிக்கப்பட்ட பொது கணக்காளர்கள் நிறுவனம் (AICPA) திணிக்கின்றன. தணிக்கை செயல்முறை சான்றுகள், பகுப்பாய்வு, மரபுகள் மற்றும் தகவலறிந்த தொழில்முறை தீர்ப்பை நம்பியுள்ளது. பொது தரநிலைகள் பயிற்சி, சுதந்திரம் மற்றும் தொழில்முறை பராமரிப்பு போன்ற விஷயங்களுடன் தொடர்புடைய சுருக்கமான அறிக்கைகள். AICPA பொது தரநிலைகள் இதை அறிவிக்கின்றன:

• வெளிப்புற தணிக்கை ஒரு நபர் அல்லது ஒரு தணிக்கையாளராக போதுமான தொழில்நுட்ப பயிற்சி மற்றும் தேர்ச்சி பெற்ற நபர்களால் செய்யப்பட வேண்டும்.
• தணிக்கையாளர் அல்லது தணிக்கையாளர்கள் பணி தொடர்பான அனைத்து விஷயங்களிலும் முழுமையான சுதந்திரத்தைப் பேணுகிறார்கள்.
• சுயாதீன தணிக்கையாளர் அல்லது தணிக்கையாளர்கள் தேர்வின் அனைத்து அம்சங்களும் தணிக்கை அறிக்கையைத் தயாரிப்பதும் உயர் தரமான நிபுணத்துவத்துடன் மேற்கொள்ளப்படுவதை உறுதி செய்ய வேண்டும்.

களப்பணியின் தரநிலைகள் தணிக்கைகளின் போது பின்பற்ற வேண்டிய அடிப்படை திட்டமிடல் தரங்களை வழங்குகின்றன. களப்பணிக்கான AICPA இன் தரநிலைகள் பின்வருமாறு:

• பணிகள் போதுமான அளவு திட்டமிடப்பட வேண்டும் மற்றும் உதவியாளர்கள் ஏதேனும் இருந்தால், அவை முறையாக கண்காணிக்கப்பட வேண்டும்.
• சுயாதீன தணிக்கையாளர்கள் தங்களின் நம்பகத்தன்மை மற்றும் தேவையான அனைத்து தணிக்கை நடைமுறைகளையும் நடத்துவதற்கான தகுதியை தீர்மானிக்க தற்போதுள்ள உள் கட்டுப்பாடுகளின் சரியான ஆய்வு மற்றும் மதிப்பீட்டை மேற்கொள்வார்கள்.
• ஆய்வு, அவதானிப்பு, விசாரணைகள் அல்லது உறுதிப்படுத்தல் மூலம் பெறப்பட்டிருந்தாலும், சம்பந்தப்பட்ட அனைத்து தெளிவான பொருட்களையும் மறுஆய்வு செய்ய முடியும் என்பதை வெளிப்புற தணிக்கையாளர்கள் உறுதி செய்வார்கள், இதனால் அவர்கள் பரிசோதனையின் கீழ் உள்ள நிதிநிலை அறிக்கைகளின் தரம் குறித்து தகவலறிந்த மற்றும் நியாயமான கருத்தை உருவாக்க முடியும்.

அறிக்கையிடல் தரநிலைகள் தணிக்கை அறிக்கை மற்றும் அதன் தேவைகள் தொடர்பான தணிக்கைத் தரங்களை விவரிக்கின்றன. அறிக்கையின் AICPA தரநிலைகள், பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளுக்கு இணங்க ஆய்வு செய்யப்பட்ட நிதிநிலை அறிக்கைகள் முன்வைக்கப்பட்டனவா என்பதை தணிக்கையாளர் குறிப்பிடுகிறார்; முந்தைய காலத்துடன் தொடர்புடைய தற்போதைய காலகட்டத்தில் இத்தகைய கொள்கைகள் தொடர்ந்து காணப்பட்டனவா; மற்றும் நிதிநிலை அறிக்கைகளுக்கான தகவல்தொடர்பு வெளிப்பாடுகள் போதுமானதா என்பதையும். இறுதியாக, வெளிப்புற தணிக்கையாளரின் அறிக்கையில் 1) ஆய்வு செய்யப்பட்ட நிதிநிலை அறிக்கைகள் / பதிவுகள் பற்றிய ஒரு கருத்து அல்லது 2) கருத்து மறுப்பு, பொதுவாக ஒரு காரணத்திற்காக அல்லது இன்னொரு காரணத்திற்காக, தணிக்கையாளருக்கு வழங்க முடியாத நிகழ்வுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. வணிக பதிவுகளின் நிலை குறித்த கருத்து.

வெளிப்புற தணிக்கை செயல்முறை

சுயாதீன தணிக்கையாளர் பொதுவாக மூன்று படிகளுடன் ஒரு தொகுப்பு செயல்முறைக்கு ஏற்ப தணிக்கை செய்கிறார்: திட்டமிடல், ஆதாரங்களை சேகரித்தல் மற்றும் ஒரு அறிக்கையை வெளியிடுதல்.

தணிக்கைத் திட்டமிடுவதில், தணிக்கையாளர் ஒரு தணிக்கைத் திட்டத்தை உருவாக்கி, சான்றுகளைப் பெறுவதற்கு செய்யப்பட வேண்டிய தணிக்கை நடைமுறைகளை அடையாளம் கண்டு திட்டமிடுகிறார். தணிக்கை சான்றுகள் தணிக்கையின் முடிவுகளை ஆதரிக்க பெறப்பட்ட சான்று. தணிக்கை நடைமுறைகளில் சான்றுகளைப் பெற தணிக்கையாளர் மேற்கொண்ட நடவடிக்கைகள் அடங்கும். சான்றுகள் சேகரிக்கும் நடைமுறைகளில் அவதானிப்பு, உறுதிப்படுத்தல், கணக்கீடுகள், பகுப்பாய்வு, விசாரணை, ஆய்வு மற்றும் ஒப்பீடு ஆகியவை அடங்கும். ஒரு தணிக்கை பாதை என்பது ஒரு நிறுவனத்தால் அனுபவிக்கப்பட்ட பொருளாதார நிகழ்வுகள் அல்லது பரிவர்த்தனைகளின் காலவரிசை பதிவு ஆகும். உள் கட்டுப்பாடுகள், கணினி வடிவமைப்புகள் மற்றும் நிறுவனத்தின் கொள்கைகள் மற்றும் நடைமுறைகளின் பலம் மற்றும் பலவீனங்களை மதிப்பீடு செய்ய தணிக்கை பாதை ஒரு தணிக்கையாளருக்கு உதவுகிறது.

தணிக்கை அறிக்கை

சுயாதீன தணிக்கை அறிக்கை வணிகத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகள் மற்றும் பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளுடன் அவற்றின் இணக்க நிலை பற்றிய சுயாதீன தணிக்கையாளரின் கண்டுபிடிப்புகளை முன்வைக்கிறது. பல ஆண்டுகளில் பிரதிநிதித்துவங்கள் சீரானவை என்பதை சரிபார்க்க ஒரு காசோலை செய்யப்படுகிறது. அறிக்கைகளில் பயன்படுத்தப்படும் கணக்கியல் கொள்கைகளுக்கு பொதுவான ஏற்றுக்கொள்ளல் உள்ளதா என்பதைக் குறிக்க நிதி அறிக்கைகளின் நியாயமான விளக்கக்காட்சி பொதுவாக கணக்காளர்களால் புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது. இது போன்ற விஷயங்களை உள்ளடக்கியது 1) சூழ்நிலைகளில் கணக்கியல் கொள்கைகள் பொருத்தமானவை; 2) நிதி அறிக்கைகள் தயாரிக்கப்படுகின்றன, எனவே அவை பயன்படுத்தப்படலாம், புரிந்து கொள்ளப்படலாம், விளக்கப்படலாம்; 3) நிதிநிலை அறிக்கைகளில் வழங்கப்பட்ட தகவல்கள் வகைப்படுத்தப்பட்டு நியாயமான முறையில் சுருக்கப்பட்டுள்ளன; மற்றும் 4) நிதி அறிக்கைகள் அடிப்படை நிகழ்வுகள் மற்றும் பரிவர்த்தனைகளை நியாயமான மற்றும் நடைமுறை வரம்புகளுக்குள் நிதி நடவடிக்கைகள் மற்றும் பணப்புழக்கங்களின் துல்லியமான உருவப்படத்தை முன்வைக்கும் வகையில் பிரதிபலிக்கின்றன.

தணிக்கையாளரின் தகுதியற்ற அறிக்கையில் மூன்று பத்திகள் உள்ளன. தி அறிமுக பத்தி தணிக்கை செய்யப்பட்ட நிதிநிலை அறிக்கைகளை அடையாளம் காட்டுகிறது, அந்த அறிக்கைகளுக்கு நிர்வாகமே பொறுப்பு என்று கூறுகிறது, மேலும் அவை குறித்து ஒரு கருத்தை வெளிப்படுத்த தணிக்கையாளர் பொறுப்பு என்று வலியுறுத்துகிறார். தி வாய்ப்பு பத்தி தணிக்கையாளர் என்ன செய்தார் என்பதை விவரிக்கிறது மற்றும் தணிக்கையாளர் பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தணிக்கைத் தரங்களுக்கு ஏற்ப நிதி அறிக்கைகளை ஆராய்ந்தார் மற்றும் பொருத்தமான சோதனைகளைச் செய்துள்ளார் என்று குறிப்பிடுகிறார். தி கருத்து அறிக்கைகள் பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளுக்கு இணங்குமா என்பது குறித்து தணிக்கையாளரின் கருத்தை (அல்லது அவரது கருத்து இல்லாமை மற்றும் ஏன் முறையாக அறிவிக்கிறது) பத்தி வெளிப்படுத்துகிறது.

பல்வேறு தணிக்கை கருத்துக்கள் AICPA இன் தணிக்கை தர நிர்ணய வாரியத்தால் பின்வருமாறு வரையறுக்கப்படுகின்றன:

• தகுதியற்ற கருத்து - இந்த கருத்து என்னவென்றால், அனைத்து பொருட்களும் கிடைத்தன, ஒழுங்காக இருந்தன, மற்றும் அனைத்து தணிக்கை தேவைகளையும் பூர்த்தி செய்தன. இது ஒரு நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகள் மற்றும் பதிவுகளைப் பற்றி வெளிப்புற தணிக்கையாளரால் வழங்கக்கூடிய மிகவும் சாதகமான கருத்து.
• விளக்க மொழி சேர்க்கப்பட்டது - தணிக்கையாளர் தனது அறிக்கையில் விளக்கமளிக்கும் பத்தியை (அல்லது பிற விளக்கமளிக்கும் மொழி) சேர்க்க சூழ்நிலைகள் தேவைப்படலாம். இதைச் செய்யும்போது, ​​கருத்து காலத்துடன் முன்வைக்கப்படுகிறது, விளக்க மொழி சேர்க்கப்பட்டுள்ளது.
• தகுதிவாய்ந்த கருத்து - ஒரு குறிப்பிட்ட கணக்கு அல்லது பரிவர்த்தனை தவிர்த்து, நிறுவனத்தின் பெரும்பாலான நிதிப் பொருட்கள் ஒழுங்காக இருந்த நிகழ்வுகளுக்கு இந்த வகை கருத்து பயன்படுத்தப்படுகிறது.
• பாதகமான கருத்து - நிதி அறிக்கைகள் நிறுவனத்தின் நிதி நிலை, செயல்பாடுகளின் முடிவுகள் அல்லது பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளுக்கு இணங்க பணப்புழக்கங்களை துல்லியமாக அல்லது முழுமையாக பிரதிநிதித்துவப்படுத்துவதில்லை என்று ஒரு மோசமான கருத்து கூறுகிறது. அத்தகைய கருத்து வணிக தணிக்கை செய்யப்படுவதற்கு நல்ல செய்தி அல்ல.
• கருத்து மறுப்பு opinion கருத்து மறுப்பு, நிதி அறிக்கைகள் குறித்து தணிக்கையாளர் ஒரு கருத்தை வெளிப்படுத்தவில்லை என்று கூறுகிறது, பொதுவாக நிறுவனம் போதுமான தகவல்களை வழங்கவில்லை என்று அவர் அல்லது அவள் கருதுவதால். மீண்டும், இந்த கருத்து வணிகம் தணிக்கை செய்யப்படுவதற்கு சாதகமற்ற வெளிச்சத்தை அளிக்கிறது.

நிதி அறிக்கைகளின் நியாயமான விளக்கக்காட்சி அறிக்கைகள் மோசடி-ஆதாரம் என்று அர்த்தமல்ல. தணிக்கை செயல்முறையின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட வரம்புகளுக்குள் பிழைகள் அல்லது முறைகேடுகளைத் தேடும் பொறுப்பு சுயாதீன தணிக்கையாளருக்கு உள்ளது. கடன்-ஒப்பந்த மீறல்கள் அல்லது தீர்க்கப்படாத வழக்குகள் போன்ற சிக்கல்களை மேற்கோள் காட்டுவதற்காக தணிக்கையாளரின் அறிக்கையை முதலீட்டாளர்கள் ஆராய வேண்டும். 'செயல்படும்-கவலை' குறிப்புகள் நிறுவனம் செயல்படும் செயல்பாடாக உயிர்வாழ முடியாது என்று கூறலாம். அறிக்கையில் ஒரு 'தவிர' அறிக்கை தோன்றினால், அறிக்கைகளில் பொதுவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகளிலிருந்து சில சிக்கல்கள் அல்லது புறப்பாடுகள் இருப்பதை முதலீட்டாளர் புரிந்து கொள்ள வேண்டும், மேலும் இந்த அறிக்கைகள் நிறுவனத்தின் நிதி நிலைமையை நியாயமாக சித்தரிக்கிறதா என்பதை கேள்விக்குள்ளாக்கலாம். இந்த அறிக்கைகள் பொதுவாக நிறுவனத்திற்கு சிக்கலைத் தீர்க்க வேண்டும் அல்லது எப்படியாவது கணக்கியல் சிகிச்சையை ஏற்றுக்கொள்ளும்படி செய்ய வேண்டும்.

மோசடியைக் கண்டறிதல்

மோசடி செய்யக்கூடிய நிதிப் பதிவுகளை வைத்திருத்தல் மற்றும் அறிக்கையிடல் ஆகியவற்றைக் கண்டறிவது வெளிப்புற தணிக்கையாளரின் மையக் கட்டணங்களில் ஒன்றாகும். படி மோசடி நிதி அறிக்கை, 1987—1997 , ட்ரெட்வே கமிஷனின் நிதியுதவி அமைப்புகளின் குழுவால் வெளியிடப்பட்ட ஒரு ஆய்வு, பத்திரங்கள் மற்றும் பரிவர்த்தனை ஆணையம் (எஸ்.இ.சி) நிதி மோசடி செய்ததாக குற்றம் சாட்டப்பட்ட பெரும்பாலான நிறுவனங்கள் மோசடிக்கு முந்தைய ஆண்டில் 100 மில்லியன் டாலருக்கும் குறைவான சொத்துக்கள் மற்றும் வருவாயைப் பதிவு செய்தன. நிதி அழுத்தத்தின் பிடியில் உள்ள நிறுவனங்களில் மோசடி பெரும்பாலும் அதிகரித்துள்ளது ஆச்சரியமல்ல, மேலும் இது பெரும்பாலும் உயர் மட்ட நிர்வாகிகள் அல்லது மேலாளர்களால் செய்யப்பட்டது. ஆய்வின்படி, எஸ்.இ.சி கண்டுபிடித்த 50 சதவீதத்திற்கும் அதிகமான மோசடி செயல்கள் வருவாயை முன்கூட்டியே அல்லது கற்பனையாக பதிவு செய்வதன் மூலம் வருவாயை அதிகமாகக் கொண்டுள்ளன.

ஷான் மென்டிஸ் என்ன இனம்

ஆய்வின் ஆசிரியர்களாக, மார்க் பீஸ்லி, ஜோசப் கார்செல்லோ மற்றும் டானா ஹெர்மன்சன் ஆகியோர் குறிப்பிட்டுள்ளனர் மூலோபாய நிதி , இந்த பகுதியில் உள்ள மோசடி நுட்பங்களில் தவறான விற்பனை, அனைத்து விதிமுறைகளும் பூர்த்தி செய்யப்படுவதற்கு முன்னர் வருவாயைப் பதிவு செய்தல், நிபந்தனைக்குட்பட்ட விற்பனையைப் பதிவு செய்தல், கால முடிவில் பரிவர்த்தனைகளின் முறையற்ற வெட்டுக்கள், நிறைவு செய்யப்பட்ட சதவீதத்தின் முறையற்ற பயன்பாடு, அங்கீகரிக்கப்படாத ஏற்றுமதி மற்றும் சரக்கு விற்பனையை பதிவுசெய்த விற்பனையாக பதிவுசெய்தல் ஆகியவை அடங்கும். கூடுதலாக, பல நிறுவனங்கள் சரக்கு, பெறத்தக்க கணக்குகள், சொத்து, உபகரணங்கள், முதலீடுகள் மற்றும் காப்புரிமை கணக்குகள் போன்ற சொத்து மதிப்புகளை மிகைப்படுத்தின. ஆய்வில் விவரிக்கப்பட்டுள்ள பிற வகை மோசடிகளில் சொத்துக்களை முறைகேடாகப் பயன்படுத்துதல் (கட்டணம் வசூலிக்கப்பட்ட நிறுவனங்களில் 12 சதவீதம்) மற்றும் பொறுப்புகள் மற்றும் செலவுகளைக் குறைத்தல் (18 சதவீதம்) ஆகியவை அடங்கும்.

தணிக்கைகளில் தற்செயலான தவறான விளக்கங்கள் எப்போதும் கண்டறியப்படுகின்றன. ஆனால் இந்த பிழைகள் மோசடி நடவடிக்கைகளில் குழப்பமடையக்கூடாது. எந்த நேரத்திலும், கணிக்க முடியாத நிதி அறிக்கை விளைவுகளுடன் பிழைகள் ஏற்படலாம். மோசடி, மறுபுறம், வேண்டுமென்றே மற்றும் பிழைகள் இருப்பதைக் கண்டறிவது பெரும்பாலும் கடினம். வெளிப்புற தணிக்கையாளரின் வேலையின் ஒரு பகுதி, பணியாளர் அல்லது நிர்வாக மோசடியின் அதிக அபாயங்களைக் குறிக்கும்போது அடையாளம் கண்டுகொள்வதோடு அதற்கேற்ப அனைத்து பதிவுகளின் ஆய்வையும் அதிகரிக்கும்.

வெளிப்புற ஆடிட்டர்களுடன் பணிபுரிதல்

வெளிப்புற தணிக்கையாளர்களுடன் செயலில் பணிபுரியும் உறவுகளை ஏற்படுத்துமாறு வணிக உரிமையாளர்களை வல்லுநர்கள் கேட்டுக்கொள்கிறார்கள். இதை நிறைவேற்ற, நிறுவனங்கள் அவை என்பதை உறுதிப்படுத்த வேண்டும்:

• தங்கள் துறையில் நிபுணத்துவம் மற்றும் நிரூபிக்கப்பட்ட தட பதிவுடன் ஒரு தணிக்கை நிறுவனத்தைத் தேர்ந்தெடுக்கவும்.
• தணிக்கையாளரின் பணியை எளிதாக்குவதற்கு திறமையான பதிவு வைத்தல் அமைப்புகளை நிறுவுதல் மற்றும் பராமரித்தல்.
• உரிமையாளர்கள், நிர்வாகிகள் மற்றும் மேலாளர்கள் நிதி அறிக்கை தேவைகளின் அடிப்படைகளை அறிந்திருக்கிறார்கள் என்பதை உறுதிப்படுத்திக் கொள்ளுங்கள்.
• வெளிப்புற தணிக்கையாளர்களுக்கும் உள் தணிக்கையாளர்களுக்கும் இடையில் தொடர்பு மற்றும் வேலை செயல்முறைகளின் பயனுள்ள வரிகளை நிறுவுதல் (ஏதேனும் இருந்தால்).
• தற்போதுள்ள மற்றும் முன்மொழியப்பட்ட செயல்பாட்டு செயல்முறைகளின் புறநிலை மதிப்பாய்வாளர்களாக வெளிப்புற தணிக்கையாளர்கள் வைத்திருக்கக்கூடிய மதிப்பை அங்கீகரிக்கவும்.
• சரக்கு நிலைகள் போன்ற செயல்பாடுகளின் அதிக ஆபத்துள்ள பகுதிகளில் கவனம் செலுத்துங்கள்.
• மாற்றம் மற்றும் விரிவாக்க காலங்களில் கவனம் செலுத்துங்கள், அதாவது பொது உடைமைக்கு மாற்றங்கள் அல்லது புதிய சந்தைகளில் விரிவாக்கம்.
• தணிக்கை முடிவுகளின் அடிப்படையில் கூர்மையான நிதி மற்றும் செயல்பாட்டு பகுப்பாய்வை வழங்கக்கூடிய ஒரு பயனுள்ள தணிக்கைக் குழுவை உருவாக்குங்கள்.

கணக்கீட்டு நிறுவனங்கள் மற்றும் ஆலோசனை சேவைகள்

1980 கள் மற்றும் 90 களில் கணக்கியல் நிறுவனங்கள் வழங்கும் சேவை வகைகளில் அதிகரிப்பு காணப்பட்டது. நிலைமை மிகவும் பரவலாகிவிட்டது, இந்த விஷயத்தில் ஒரு கட்டுரையின் படி அக தணிக்கையாளர் , ஸ்டாண்டர்ட் அண்ட் புவர்ஸ் 500 நிறுவனங்களில் 307 நிறுவனங்கள் தணிக்கை செய்யும் நிறுவனங்களுக்கு தணிக்கை செய்வதற்கு தணிக்கை செய்யாத சேவைகளுக்கான கட்டணத்தில் சராசரியாக கிட்டத்தட்ட மூன்று மடங்கு அதிகம். பல ஆய்வாளர்கள் 2000 களின் முற்பகுதியில் நிகழ்ந்த பெரிய நிறுவனங்களின் திவால்நிலைகளுக்கு குறைந்தது ஓரளவாவது காரணமாக இருந்த வட்டி மோதல் என்று நம்புகின்றனர். 2000 களின் முற்பகுதியில் கணக்கியல் மோசடியில் கணக்கியல் நிறுவன ஒத்துழைப்பு எவ்வளவு முக்கியமானது என்பது இன்னும் முழுமையாக தீர்மானிக்கப்படவில்லை. எவ்வாறாயினும், 2002 ஆம் ஆண்டில் சர்பேன்ஸ்-ஆக்ஸ்லி சட்டத்தை நிறைவேற்றுவது ஒரு கணக்கியல் நிறுவனம் வாடிக்கையாளர்களுக்கு தணிக்கை செய்யக்கூடிய ஆலோசனை சேவைகளுக்கு அதிக கட்டுப்பாடுகளை விதித்தது.

நூலியல்

பீஸ்லி, மார்க் எஸ்., ஜோசப் வி. கார்செல்லோ, மற்றும் டானா ஆர். ஹெர்மன்சன். 'இல்லை என்று சொல்.' மூலோபாய நிதி . மே 1999.

ஹேக், எரிக் ஆர். 'நிதி மாயை: ஒரு என்ரான் உலகில் இலாபங்களுக்கான கணக்கியல்.' பொருளாதார சிக்கல்களின் இதழ் . செப்டம்பர் 2005.

பேர்ல்மேன், லாரா. 'அவர்கள் எஞ்சியவற்றை வைத்திருக்க முடியும்.' கார்ப்பரேட் ஆலோசகர் . ஜூலை 2001.

பில்லா, டேனியல் ஜே. ஐஆர்எஸ் சிக்கல் தீர்வி . ஹார்பர்காலின்ஸ், 2004.

ரீட், ஏ. 'நிறுவனங்கள் நோனாடிட் சேவைகளுக்கு அதிக கட்டணம் செலுத்துகின்றன.' அக தணிக்கையாளர் . ஜூன் 2001.

ரெய்ன்ஸ்டீன், ஆலன் மற்றும் கிரிகோரி ஏ. கோர்சென். 'மோசடியின் அபாயத்தைக் கருத்தில் கொண்டு: தணிக்கையாளரின் புதிய தேவைகளைப் புரிந்துகொள்வது.' தேசிய பொது கணக்காளர் . மார்ச்-ஏப்ரல் 1999.

யீ, ஹோ சீவ், 'கணக்கியல் மோசடி வழக்குகள் உலகளவில்.' பிசினஸ் டைம்ஸ் . 14 டிசம்பர் 2005.